【善工家园】非营利组织可以享受哪些税收优惠？

为了发展慈善事业，弘扬慈善文化，规范慈善活动，保护慈善组织国家对非营利组织也有很多的税收优惠政策。非营利组织可以享受哪些税收优惠呢？

一、 非营利组织企业所得税免税资格

根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令512号）第八十五条的规定，符合条件的非营利组织企业所得税免税收入范围明确如下：

（一）    接受其他单位或个人捐赠的收入（公益事业捐赠统一票据）

（二）    按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

（三）    除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款意外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入（政府红头文件，对资金有规定用途，专款专用，无须开具票据）

（四）    不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

以上收入，根据相关政策法规，不需要缴纳增值税和附加税。

二、 免征增值税

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税【2016】36号》附件3第一条（三）残疾人福利机构提供的育养服务及（六）残疾人员本身为社会提供的服务免征增值税。

三、          小型微利企业的税收优惠

（一）增值税优惠：《关于小规模纳税人免征增值税政策有关问题的公告》《财政部 税务总局关于实施小规模普惠性税收减免政策的通知》规定，小规模纳税人发生增值税应税行为，合计月销售额未超过10万元（以季度为一个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的免征增值税。

（二）企业所得税优惠：自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对应应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（三）附加税优惠：

享受财税﹝2016﹞12号优惠政策：月销售收入10万元以下、季度销售收入30万元以下（含），免征教育费附加和地方教育附加（无论增值税一般纳税人还是小规模纳税人均可享受）。

根据财税【2019】13号财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

四、          公益性捐赠税前扣除资格（目前只有基金会能申请此资格）

指捐赠方取得开出的公益事业捐赠统一票据后，企业或个人按相应的比例获得所得税的税收优惠（指捐赠方获得所得税优惠）。具体规定如下：

企业：捐赠金额在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时限额扣除。

个人：其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。